與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制涉及被審計單位供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，包括采購、驗收入庫、倉儲、加工、運輸?shù)确矫?，具體而言包括：　　1、采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制　　與采購相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標是所有交易都已經(jīng)獲得了適當(dāng)授權(quán)與批準。使用訂貨單是一項基本的內(nèi)部控制措施，訂貨單應(yīng)當(dāng)預(yù)先連續(xù)編號，事先確定采購價格并獲得批準。此外，對訂貨單還應(yīng)當(dāng)定期進行清點?！　?、驗收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制　　與存貨驗收相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標是所有收到的貨物都已得到記錄。使用驗收單是一項基本的內(nèi)部控制措施。被審計單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的部門負責(zé)驗收貨物，該部門具有驗收存貨實物、確定存貨數(shù)量、編制驗收單、將驗收單傳送至?xí)嫴块T以及運送貨物至倉庫等一系列職能。　　3、倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制　　與倉儲相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標是確保與存貨實物的接觸必須得到管理層的指示和批準。被審計單位應(yīng)當(dāng)采取實物控制措施，使用適當(dāng)?shù)拇鎯υO(shè)施，以使存貨免受意外損毀、盜竊或破壞?！　?、領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制　　與領(lǐng)用相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標是所有存貨的領(lǐng)用均應(yīng)得到批準和記錄。使用領(lǐng)用單是一項基本的內(nèi)部控制措施。對存貨領(lǐng)用單應(yīng)當(dāng)定期進行清點。　　5、加工或生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制　　與加工或生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標是對所有的生產(chǎn)過程作出適當(dāng)?shù)挠涗?。使用生產(chǎn)報告單是一項基本控制措施，在生產(chǎn)報告單中，應(yīng)當(dāng)對產(chǎn)品質(zhì)量缺陷和零部件使用及報廢情況及時作出說明。　　6、裝運出庫環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制　　與裝運出庫相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標是所有的裝運都得到了記錄。使用裝運單是一項基本的內(nèi)部控制措施。裝運單應(yīng)當(dāng)預(yù)先編號，定期進行清點，并作為日后開具收款賬單的依據(jù)?！　?、存貨數(shù)量的盤存制度　　存貨數(shù)量的盤存制度一般分為實地盤存制和永續(xù)盤存制。盤存制度不同，對存貨數(shù)量的控制程度的影響也不同。即使采用永續(xù)盤存制，也應(yīng)對存貨進行實地盤點。與存貨實地盤點相關(guān)的內(nèi)部控制通常包括：制定合理的盤點計劃，確定合理的存貨盤點程序，配備相應(yīng)的監(jiān)督人員，對存貨進行獨立的內(nèi)部驗證，將盤點結(jié)果與永續(xù)存貨記錄進行獨立的調(diào)節(jié)，對盤點表和盤點標簽進行充分控制。

(一)存貨供應(yīng)及保管過程的內(nèi)部控制。存貨的供應(yīng)過程主要是存貨的采購。存貨的采購主要包括編制采購計劃、采購招標、合同的訂立、存貨驗收入庫、支付貨款、賬實核對等。存貨采購必須根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算的計劃按規(guī)定的采購流程進行，采購的各環(huán)節(jié)應(yīng)分配給不同的部門來完成并保證不相容職務(wù)相分離。業(yè)務(wù)部門將生產(chǎn)經(jīng)營存貨需求計劃交由采購部門，然后采購部門據(jù)此編制采購計劃并進行采購預(yù)算，然后交主管負責(zé)部門審核后，再上報管理層審批。采購來的存貨到達企業(yè)應(yīng)由獨立于倉庫保管人員以外的人員驗收入庫。采購經(jīng)辦人員要跟蹤供貨商的交貨時間并對沒有按照合同時間及時交貨的進行催交。質(zhì)量檢測部門在驗收存貨的品種、數(shù)量后，填寫相關(guān)驗收報告單。倉儲部門根據(jù)驗收單據(jù)接收存貨，填寫入庫單，并對入庫存貨進行相關(guān)登記，將運單、發(fā)票和收料單送財務(wù)部門進行相應(yīng)的會計處理和支付貨款。入庫后的存貨進行保管時，企業(yè)應(yīng)制訂日常存貨保管的流程和制度。對于驗收入庫的存貨要進行妥善的保管，保證記錄準確、賬目清楚、賬實相符，并能定時準確地提供有關(guān)企業(yè)存貨狀況的報告以滿足生產(chǎn)經(jīng)營和銷售的提貨需要。各部門領(lǐng)用存貨時，領(lǐng)料單據(jù)必須要進行連續(xù)編號，同時領(lǐng)料單上必須有相關(guān)責(zé)任人的簽字，包括經(jīng)辦人、倉儲部門負責(zé)人、領(lǐng)用部門負責(zé)人的簽字審核。存貨出庫后，倉儲部門要及時將相關(guān)單據(jù)送交財務(wù)部門進行稽核和賬務(wù)處理，確保賬實相符。2/5頁(二)存貨盤點的內(nèi)部控制。盤點應(yīng)該由財務(wù)部門物資會計、倉儲保管員和獨立這些職能之外的監(jiān)盤人員在場共同進行盤點，以保證盤點結(jié)果的真實性、客觀性及完整性。存貨盤點報告應(yīng)包括實地盤點數(shù)、會計賬上結(jié)余數(shù)、倉儲部門登記的臺賬數(shù)，對于賬實不符的要分析原因所在，并給出處理意見。盤盈盤虧的處理意見必須報管理層審批，通過后按意見執(zhí)行，同時財務(wù)部門根據(jù)審核后的盤點報告和處理意見對存貨賬面進行調(diào)整。(三)存貨賬務(wù)處理的內(nèi)部控制。存貨的賬務(wù)處理主要包括對存貨的收發(fā)、盤點結(jié)果的記錄和賬務(wù)處理。公司的會計賬務(wù)系統(tǒng)上應(yīng)設(shè)置存貨明細賬和存貨總分類賬，物資會計應(yīng)對存貨的出庫入庫、領(lǐng)用、盤盈盤虧的處理、報廢及退回等業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額進行及時記錄，并定期進行存貨明細賬與總賬的核對。對核對不一致情況，應(yīng)分析原因并對賬務(wù)進行相應(yīng)的調(diào)整，確保賬實相符，責(zé)任明確。

（一）存貨管理崗位的分工與授權(quán)批準企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。對于貴重物品、危險品或保密物品等，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。（二）存貨的請購與采購控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對實際執(zhí)行情況予以考核。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。要保證存貨采購業(yè)務(wù)按計劃申報程序進行，由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經(jīng)主管計劃的負責(zé)人審核后報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。（三）存貨的驗收與保管控制1.存貨的驗收外購存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等是否一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗收。自制存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時查明原因、落實責(zé)任、報告處理。采購部門應(yīng)驗收材料的品種、數(shù)量，填制驗收單；質(zhì)量檢驗部門檢驗質(zhì)量，簽署驗收單；倉庫保管部門根據(jù)驗收單驗收存貨，填制入庫單，登記存貨臺賬，將發(fā)票、運單連同收料單送回采購部門。2.存貨的保管企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重點關(guān)注下列事項：（1）存貨在不同倉庫之間流動時應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。（2）應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。（3）加強生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。（4）代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。（5）結(jié)合企業(yè)實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險。（四）領(lǐng)用與發(fā)出控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)。倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。（五）盤點與處置控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。存貨盤點應(yīng)當(dāng)及時編制盤點表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關(guān)部門批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。