如果突然某一年，企業(yè)集中更新固定資產，不也會出現“經營活動+投資活動”為負的情況嗎，所以由于 ...hunduncai 發(fā)表于 2011-8-8 09:56 謝謝，現在對自由現金流量有了比較系統(tǒng)的認識了，之前都很模糊，不知道哪些是加項哪些是減項，現在清楚站在債權人、股權人的角度和股東身份的角度是不同的，分析一個企業(yè)自由現金流需要多方面分析。就像hunduncai 說的自由現金流是維持企業(yè)正常運轉后能夠給股東和債權人提供的資金，然后再結合企業(yè)的負債情況加以分析，我們應該尋找自由現金流量穩(wěn)定增長且負債不多的企業(yè)，像中國鐵建這樣的企業(yè)每年的自由現金流量都不夠償還當年的債務，只能靠大力融資借款來償還，這樣負債就更多相應的利息也需要更多的支出，當年的自由現金流量償清所有債務需要50到60年，風險巨大，如果我們懂得分析就可以避開這樣有地雷公司了，論壇中有好幾個同學都是買入鐵建虧損后才開始研究財務報表的，如果一開始稍加分析，就不會出現這樣的情況，而不是簡單的定義為PE、PB這么簡單，我有一個朋友也買了此股理由是PE已經很低了是很片面的想法。而茅臺這樣的企業(yè)一年半的時間自由現金流量就可以償還所有的債務，更加說明好的企業(yè)是不需要借錢的。關于張裕的現金流量表好像和別的企業(yè)計量法有點不相同，它把銀行的定期存款都記到投資活動的支出中，所以出現了現金流量表最后一項年末現金余額及等價物和資產負債表中的貨幣現金相差100億的情況，我看到關于貨金現金的附表之中銀行存款剛好是100億，還有鐵建的年末現金余額及等價物這項和貨幣現金也不相等，看了貨幣現金的附表，持有很多外幣不知道是不是因為外幣沒有計入的結果，感謝hunduncai大哥，期待更好的作品。

謝謝，下了，不過按這樣計算自由現金流，目前沒有一家中國公司達到林奇的現金收益率的水平，都沒有找到超過 ...luckyao858 發(fā)表于 2011-8-8 14:33 不要去看F10，踏踏實實去看公司的報表。另外，我想多說兩句，不要總是認為美國的公司就多好多好，中國的公司多么多么垃圾，看看零售業(yè)的沃爾瑪年增幅和財務數據，再看看蘇寧電器等中國公司的數據，看看可口可樂的財務數據和增速，再看看中國的茅臺、張裕的財務數據。我就不相信了，在中國這么一個大發(fā)展的朝陽國度里，公司一個個都比美國的已經很成熟的產業(yè)要垃圾？說不通的。別再犯外國的月亮比中國圓的錯誤……

現金流量分為三類，即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量?！　∫?關于經營活動產生的現金流量　　1.銷售商品、提供勞務收到的現金　　銷售商品、提供勞務收到的現金指企業(yè)銷售商品或提供勞務等經營活動收到的現金?！　∽⒁庖韵聨c：　　1.本項經營活動包括所有經營活動，其中經營性租賃除外；　　2.本項目不包括隨銷售收入和勞務收入一起收到的增值稅銷項稅額；　　3.本項目應包括收回前期的貨款和本期預收的貨款；　　4.發(fā)生銷貨退回而支付的現金應從本項目中扣除。　　當期銷售貨款或提供勞務收到的現金可用如下公式計算得出：　　銷售商品、提供勞務收到的現金=當期銷售商品或提供勞務收到的現金收入+當期收到前期的應收帳款+當期收到前期的應收票據+當期的預收帳款-當期因銷售退回而支付的現金+當期收回前期核銷的壞帳損失　　2.收到的租金　　本項目反映企業(yè)收到的經營租賃的租金收入?！　?.收到的增值稅項稅額和退回的增值稅款　　企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產品按規(guī)定退稅而取得的現金，應單獨反映。為便于計算這一項目的現金流量，企業(yè)應在“應收帳款”和“應收票據”科目下分設“貨款”和“增值稅”兩個明細科目?！皯諑た睿☉掌睋浛睢笨颇坑靡哉{整計算銷售、提供勞務收到的現金?！　?.收到的除增值稅以外的其他稅費返還　　企業(yè)除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費返還，如所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。這些返還的稅費按實際收到的款項在本項目中反映?！　?.購買商品、接受勞務支付的現金　　購買商品、接受勞務支付的現金，包括當期購買商品支付的現金、當期支付的前期購買商品的應付款以及為購買商品而預付的現金等。　　因購買商品或接受勞務而同時支付的、能夠抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額，在“支付的增值稅款”項目中反映。如果購買商品或接受勞務時，其中所含的增值稅進項稅額不能抵扣增值稅銷項稅額，則仍在本項目中反映?！　∑髽I(yè)當期購買商品、接受勞務支付的現金可通過以下公式計算得出：　　購買商品、接受勞務支付的現金=當期購買商品、接受勞務支付的現金+當期支付前期的應付帳款+當期支付前期的應付票據+當期預付的帳款-當期因購貨退回收到的現金　　6.經營租賃所支付的現金　　企業(yè)經營租賃所支付的租金按當期實際支付的款項反映?！　?.支付給職工以及為職工支付的現金　　本項目反映企業(yè)以現金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現金。支付給職工的工資包括工資、獎金以及各種補貼等；為職工支付的其他現金，如企業(yè)為職工交納的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金等?！　?.支付的增值稅款　　本項目反映企業(yè)購買商品實際支付的能夠抵扣增值稅銷項稅額的增值稅進項稅額，以及實際交納的增值稅稅款。為便于計算這一項目的現金流量，企業(yè)應在“應付帳款”和“應付票據”科目下分設“貨款”和“增值稅”兩個明細科目?！皯稁た睿☉镀睋浛睢笨颇坑靡哉{整計算購買商品、接受勞務支付的現金?！　⊥顿Y活動支付的增值稅應在投資活動現金流量中列示，不在本項目中反映?！　?.支付的所得稅款　　本項目反映企業(yè)當期實際支付的所得稅?！　?0.支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費　　本項目反映企業(yè)按國家有關規(guī)定于當期實際支付的除增值稅、所得稅以外的其他各種稅款。包括本期發(fā)生并實際支出的稅金和當期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預付的稅金?！　τ嘘P投資項目發(fā)生的稅金支出，不應列為經營活動的現金流量，應在有關投資項目中列示。如交納的投資方向調節(jié)稅，應在“購建固定資產所支付的現金”項目中反映?！　?1.支付的其他與經營活動有關的現金　　除上述主要項目外，企業(yè)還有一些項目，如管理費用等現金支出，可在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中反映?！　《?投資活動產生的現金流量　　1.收回投資所收到的現金　　企業(yè)收回的投資款項中包括兩部分內容，一是投資本金，二是投資收益。除投資本金在本項目反映外，與投資本金一起收回的投資收益也應在本項目反映。但債券投資本金與利息，一般易于分清，其債券利息收入應與本金分開，在“取得債券利息收入所收到的現金”項目中單獨反映?！　?.分得股利或利潤所收到的現金　　本項目反映因對外投資而分得的股利或利潤。　　3.取得債券利息收入所收到的現金　　本項目反映企業(yè)債券投資所取得的現金利息收入。包括在現金等價物范圍內的債券投資，其利息收入也應在本項目中反映?！　?.處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額　　本項目反映出售固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金扣除為出售這些資產而支付的有關費用后的凈額。本項目還包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等?！　∪缣幹霉潭ㄙY產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數，則應作為投資活動現金流出項目反映，列在“支付的與投資活動有關的其他現金”中。　　5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金　　企業(yè)為購建固定資產而支付的款項，包括購買機器設備所支付現金及增值稅款、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出?！　≠徺I無形資產支付的現金，包括企業(yè)購入或自創(chuàng)取得各種無形資產的實際現金支出?！　≠徑ü潭ㄙY產項目中，不包括融資租賃租入固定資產所支付的租金。融資租賃租入固定資產所支付的租金，應在籌資活動的現金流量中反映?！　?.權益性投資所支付的現金　　本項目反映企業(yè)購買股票等權益性投資所支付的現金?！　?.債權性投資所支付的現金　　本項目反映企業(yè)購買的除現金等價物以外的債券而支付的現金。企業(yè)購買債券的價款中含有債券利息的，以及溢價或折價購入的，均按實際支付的金額反映?！　?.其他與投資活動有關的現金收入與支出　　除上述各項投資活動以外，企業(yè)還會發(fā)生一些其他投資活動項目的現金收入和現金支出。這些收入和支出分別在“收到的其他與投資活動有關的現金”項目和“支付的其他與投資活動有關的現金”項目反映?！　∪?籌資活動產生的現金流量　　1.吸收權益性投資所收到的現金　　本項目反映企業(yè)通過發(fā)行股票等方式籌集資本所收到的現金。其中，股份有限公司公開募集股份，須委托金融企業(yè)進行公開發(fā)行，由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發(fā)行股票取得的現金收入中扣除，以凈額列示。　　2.發(fā)行債券所收到的現金　　本項目反映企業(yè)發(fā)行債券等籌集資金收到的現金。本項目以發(fā)行債券實際收到的現金列示。委托金融企業(yè)發(fā)行債券所花費的費用，應與發(fā)行股票所花費的費用一樣處理，即發(fā)行債券取得的現金，應扣除代理發(fā)行公司代付的費用后的凈額列示?！　?.借款收到的現金　　本項目反映企業(yè)所借各種短期、長期借款所收到的現金?！　?.償還債務所支付的現金　　本項目反映企業(yè)償還債務所支付的現金，包括：歸還金融企業(yè)借款、償付企業(yè)到期的債券等?！　”卷椖堪雌髽I(yè)當期實際支付的償債金額填列。對于以非現金償付的債務應在報表附注中說明?！　∫蚪杩疃l(fā)生的利息支出，不在本項目反映，而列入“償付利息所支付的現金”項目中?！　?.發(fā)生籌資費用所支付的現金　　本項目反映企業(yè)為發(fā)行股票、債券或向金融企業(yè)借款等籌資活動發(fā)生的各種費用，如咨詢費、公證費、印刷費等。這里所說的現金支出是指資金到達企業(yè)之前發(fā)生的前期費用，不包括利息支出和股利支出。前述委托金融企業(yè)發(fā)行股票或債券而由金融企業(yè)代付的費用，應在籌資款項中抵扣，不包括在本項目內?！　?.分配股利或利潤所支付的現金　　本項目反映企業(yè)當期實際支付的現金股利以及分配利潤所支付的現金?！　?.償付利息所支付的現金　　本項目反映企業(yè)用現金支付的借款利息、債券利息等?！　〔煌猛镜慕杩?，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財務費用，均應在本項目反映。　　8.融資租賃所支付的現金　　本項目反映融資租賃租入固定資產所支付的現金。包括支付的當期應付租金和前期應付未付而于本期支付的租金?！　?.減少注冊資本所支付的現金　　企業(yè)由于經營狀況發(fā)生變化，如發(fā)生重大虧損短期內無力彌補或縮小經營規(guī)模等，企業(yè)經向有關部門申請可依法減資。因縮小經營規(guī)模而由股東抽回資本所發(fā)生的現金支出，在本項目反映。　　10.與籌資活動有關的其他現金收入與支出　　除上述各項籌資活動以外，企業(yè)還會發(fā)生一些其他與籌資活動項目有關的現金收入和現金支出。這些收入和支出分別在“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目和“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目反映。

報表發(fā)你郵箱了?！　‖F金流量表編制說明　　1.本表反映企業(yè)一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的信息?！　?.本說明所指的現金，是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括現金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。　　本說明所指的現金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資(除特別注明外，以下所指的現金均含現金等價物)?！　∑髽I(yè)應根據具體情況，確定現金等價物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標準，如改變劃分標準，應視為會計政策的變更。企業(yè)確定現金等價物的原則及其變更，應在會計報表附注中披露?！　?.現金流量表應按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本說明所指的現金流量，是指現金的流入和流出?！　?.現金流量表一般應按現金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和現金支出，可以凈額反映?！　∑髽I(yè)應采用直接法報告企業(yè)經營活動的現金流量。采用直接法報告經營活動的現金流量時，企業(yè)有關現金流量的信息可從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤安營業(yè)收入、營業(yè)成本等數據的基礎上，通過調整存貨和經營性應收應付項目的變動，以及固定資產折舊、無形資產攤銷等項目后獲得?！　?.本表各項目的內容及填列方法如下：　　(1)經營活動產生的現金流量　　①“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現金，也在本項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目的記錄分析填列。　?、凇笆盏降亩愘M返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“補貼收入”、“應收補貼款”等科目的記錄分析填列?！　、邸笆盏降钠渌c經營活動有關的現金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。　?、堋百徺I商品、接受勞務支付的現金”項目，反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付的現金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現金應從本項目內減去。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”、“主營業(yè)務成本”等科目的記錄分析填列?！　、荨爸Ц督o職工以及為職工支付的現金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經營活動有關的現貨”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。本項目可以根據“應付工資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！　∑髽I(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映?！　、蕖爸Ц兜母黜椂愘M”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的、稅金.如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。本項目可以根據“應交稅金”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！　、摺爸Ц兜钠渌c經營活動有關的現金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費現金支出、支付的保險費等，其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列?！　?2)投資活動產生的現金流量　　①“收回投資所收到的現金”項目，反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。本項目可以根據“短期投資”、“長期股權投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！　、凇叭〉猛顿Y收益所收到的現金”項目，反映企業(yè)因股權性投資和債權性投資而取得的現金股利、利息，以及從子公司、聯營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現金。不包括股票股利。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列?！　、邸疤幹霉潭ㄙY產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。本項目可以根據“固定資產清理”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！　、堋笆盏降钠渌c投資活動有關的現金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列?！　、荨百徑ü潭ㄙY產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中反映。本項目可以根據“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！　、蕖巴顿Y所支付的現金”項目，反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資支付的現金，包括企業(yè)取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金、以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可以根據“長期股權投資”、“長期債權投資”、“短期投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！　∑髽I(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告也尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，應在投資活動的“支付的其他與投資活動有關的現金”項目反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，在投資活動的“收到的其他與投資活動有關的現金”項目反映。　?、摺爸Ц兜钠渌c投資活動有關的現金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。　　(3)籌資活動產生的現金流量　?、佟拔胀顿Y所收到的現金”項目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實際收到款項凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目反映，不從本項目內減去。本項目可以根據“實收資本(或股本)”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！　、凇敖杩钏盏降默F金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期。長期借款所收到的現金。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。　?、邸笆盏降钠渌c籌資活動有關的現金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。　?、堋皟斶€債務所支付的現金”項目，反映企業(yè)以現金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！　、荨胺峙涔衫?、利潤或償付利息所支付的現金”項目，反映企業(yè)實際支付的現金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。本項目可以根據“應付股利”、“財務費用”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！　、蕖爸Ц兜钠渌c籌資活動有關的現金”項目，反映企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。　?、摺皡R率變動對現金的影響”項目，反映企業(yè)外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現金及現金等價物凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額?！　?.補充資料項目的內容及填列　　(1)“將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量”各項目的填列方法如下：　?、佟坝嬏岬馁Y產減值準備”項目，反映企業(yè)計提的各項資產的減值準備。本項目可以根據“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”等科目的記錄分析填列。　?、凇肮潭ㄙY產折舊”項目，反映企業(yè)本期累計提取的折舊。本項目可以根據“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列?！　、邸盁o形資產攤銷”和“長期待攤費用攤銷”兩個項目，分別反映企業(yè)本期累計攤入成本費用的無形資產的價值及長期待攤費用。這兩個項目可以根據“無形資產”、“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。　?、堋按龜傎M用減少(減：增加)”項目，反映企業(yè)本期待攤費用的減少。本項目可以根據資產負債表“待攤費用”項目的期初、期末余額的差額填列：期末數大于期初數的差額，以“－”號填列?！　、荨邦A提費用增加(減：減少)”項目，反映企業(yè)本期預提費用的增加。本項目可以根據資產負債表“預提費用”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數小于期初數的差額，以“－”號填列?！　、蕖疤幹霉潭ㄙY產；無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)”，反映企業(yè)本期由于處置固定資產、無形資產和其他長期資產而發(fā)生的凈損失。本項目可以根據“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目所屬有關明細科目的記錄分析填列；如為凈收益，以“－”號填列?！　、摺肮潭ㄙY產報廢損失”項目，反映企業(yè)本期固定資產盤虧(減盤盈)后的凈損失。本項目可以根據“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產盤虧損失減去固定資產盤盈收益后的差額填列。　?、唷柏攧召M用”項目，反映企業(yè)本期發(fā)生的應屬于投資活動或籌資活動的財務費用。本項目可以根據“財務費用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“－”號填列?！　、帷巴顿Y損失(減：收益)”項目，反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。本項目可以根據利潤表“投資收益”項目的數字填列；如為投資收益，以“－”號填列。　?、狻斑f延稅款貸項(減：借項)”項目，反映企業(yè)本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本項目可以根據資產負債表“遞延稅款借項”、“遞延稅款貸項”項目的期初、期末余額的差額填列?！斑f延稅款借項”的期末數小于期初數的差額，以及“遞延稅款貸項”的期末數大于期初數的差額，以正數填列；“遞延稅款借項”的期末數大于期初數的差額，以及“遞延稅款貸項”的期末數小于期初數的差額，以“－”號填列?！　?B11?“存貨的減少(減：增加)”項目，反映企業(yè)本期存貨的減少(減增加)。本項目可以根據資產負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數大于期初數的差額，以“－”號填列。　　?B12?“經營性應收項目的減少(減：增加)”項目，反映企業(yè)本期經營性應收項目(包括應收賬款、應收票據和其他應收款中與經營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等)的減少(減增加)?！　?B13?“經營性應付項目的增加(減：減少)”項目，反映企業(yè)本期經營性應付項目(包括應付賬款、應付票據、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等)的增加(減：減少)?！　⊙a充資料中的“現金及現金等價物凈增加額”與現金流量表中的“五、現金及現金等價物凈增加額”的金額相等?！　?2)“不涉及現金收支的投資和籌資活動”，反映企業(yè)一定期間內影響資產或負債但不形成該期現金收支的所有投資和籌資活動的信息。不涉及現金收支的投資和籌資活動各項目的填列方法如下：　?、佟皞鶆辙D為資本”項目，反映企業(yè)本期轉為資本的債務金額?！　、凇耙荒陜鹊狡诘目赊D換公司債券”項目，反映企業(yè)一年內到期的可轉換公司債券的本息?！　、邸叭谫Y租入固定資產”項目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產計入“長期應付款”科目的金額。

主題： 快速編制現金流量表（有數字有負債表、損益表、現金流量表及編制說明） 請在郵箱附件中下載