要報增值稅,稅率是6%。

問：生產啤酒形成的酒糟按政策規(guī)定可以享受增值稅免稅優(yōu)惠。但對于啤酒生產企業(yè)來說，酒糟僅為生產過程中的下腳料，并非企業(yè)兼營，是否可以不按照征管法規(guī)定做進項轉出？如果需要轉出，按政策規(guī)定無法準確劃分當期進項的，按照當期免稅收入占當期總收入的比例來區(qū)分免稅收入所對應的進項稅額。如果企業(yè)無法準確劃分，在計算當期進項稅額總數時是否可以剔除包裝物的進項，用糧食等原料的進項乘以免稅收入占總收入比例，來計算進項轉出數額？　　答：進項稅應該轉出?！　∫罁惏l(fā)[1995]288號文件規(guī)定：納稅人兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產在建工程）而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額。不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計）納稅人兼營免稅項目或非應稅項目而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，按當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額占當月全部銷售額、營業(yè)額的比例，乘以當月全部進項稅額的公式，計算不得抵扣的進項稅額。對由于納稅人月度之間購銷不均衡，按上述公式計算出現不得抵扣的進項稅額不實的現象，稅務征收機關可采取按年度清算的辦法，即：年末按當年的有關數據計算當年不得抵扣的進項稅額，對月度計算的數據進行調整。

《財政部、國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》（財稅[2001]121號）第9條第9款第9項的規(guī)定，“免稅飼料產品范圍包括：（一）單一天宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵柏、花生粕等粕類產品?！逼渲幸?guī)定的免稅飼料產品范圍就包括了酒糟，故無須單獨備案。另外依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第9款第9項的規(guī)定，“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（三）用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務”。購進的貨物主要生產出了兩類產品，一是啤酒，啤酒屬于增值稅應稅貨物；二是酒糟，依據財稅[2001]121號文件的規(guī)定，酒糟屬于增值稅的免稅貨物。因此，還需要依據增值稅條例的有關規(guī)定，對用于免稅酒糟的購進貨物和應稅勞物作進項稅金的轉出處理。依據《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條的規(guī)定，“一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計”。所以啤酒企業(yè)銷售酒糟不用計提銷項稅，但要做進項轉出。

《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，小范圍納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優(yōu)惠。哪些行業(yè)需要進行增值稅免稅備案rtf：根據最新財稅【2013】 106號文，納稅人提供以下的跨境服務，應到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續(xù)? 工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。? 會議展覽地點在境外的會議展覽服務。? 存儲地點在境外的倉儲服務。? 標的物在境外使用的有形動產租賃服務。? 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務。? 提供國際運輸和港澳臺運輸服務但未取得相關資質，或者適用簡易計稅方法的國際運輸和港澳臺運輸服務。? 向境外單位提供適用簡易計稅方法的研發(fā)服務和設計服務。a.技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、裝卸搬運服務、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務、遠洋運輸期租服務、遠洋運輸程租服務、航空運輸濕租服務。b.廣告投放地在境外的廣告服務。希望對您有所幫助！